Polonya'nın vergi sistemi, yatırımcılar ve girişimciler için cazip fırsatlar sunarken, aynı zamanda karmaşık bir yapıya sahiptir. 2025 yılı itibarıyla Polonya'da faaliyet gösteren işletmelerin ve bireylerin bilmesi gereken güncel vergi düzenlemelerini detaylı bir şekilde ele alıyoruz.

FT Danışmanlık olarak, müşterilerimize Polonya'daki güncel vergi düzenlemeleri hakkında en kapsamlı bilgileri sunuyoruz.

Polonya’daki vergi sistemi, Avrupa Birliği standartlarına uyumlu olmakla birlikte, yatırımcılar ve işletmeler için bazı avantajlar ve zorluklar içeren kapsamlı bir yapıya sahiptir. Ülkenin vergi mevzuatı sürekli güncellenmekte ve özellikle yabancı yatırımcılar için belirli teşvikler sunulmaktadır. Genel olarak Polonya’daki vergi sistemi şu unsurlardan oluşur:

Polonya Vergi Sistemi Genel Bakış

Polonya’da vergi sistemi dolaylı ve dolaysız vergiler olmak üzere iki ana kategoriye ayrılır:

Dolaylı Vergiler: Tüketicilerin ödemeleriyle tahsil edilen vergilerdir.

• Katma Değer Vergisi (KDV - VAT): Standart oran %23’tür, ancak belirli mal ve hizmetler için %8, %5 ve %0 gibi indirimli oranlar uygulanmaktadır.
• Özel Tüketim Vergisi (Excise Tax): Alkol, tütün, enerji ürünleri gibi belirli mallar üzerinden alınan vergidir.

Dolaysız Vergiler: Gelir ve mülkiyet üzerinden alınan vergilerdir.

• Kurumlar Vergisi (CIT - Corporate Income Tax): Standart oran %19’dur, ancak küçük işletmeler için %9 olarak uygulanabilmektedir.
• Gelir Vergisi (PIT - Personal Income Tax): Kademeli olarak uygulanır ve gelir seviyesine bağlı olarak %12 ile %32 arasında değişmektedir.
• Emlak Vergisi (Property Tax): Yerel yönetimler tarafından belirlenen oranlara göre hesaplanır ve mülk sahiplerinden tahsil edilir.

Polonya Vergi Sistemi’nin Temel Özellikleri

AB Vergi Politikalarına Uyum: Polonya, Avrupa Birliği’nin vergi kurallarına uymaktadır ve KDV sistemi ile gümrük prosedürleri AB ile entegredir.

Çift Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları: Polonya’nın birçok ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmaktadır, bu sayede uluslararası şirketler vergi yüklerini minimize edebilir.

Vergi Teşvikleri ve Muafiyetler: Özellikle Ar-Ge projeleri, özel ekonomik bölgeler (SEZ’ler) ve belirli yatırım alanları için vergi avantajları mevcuttur.

Dijitalleşen Vergi Sistemi: Son yıllarda vergi beyanlarının dijitalleşmesi hız kazanmış, e-fatura ve online vergi bildirim sistemleri yaygınlaşmıştır.

Denetim ve Şeffaflık: Polonya, Avrupa'daki en sıkı vergi denetim sistemlerinden birine sahiptir. Transfer fiyatlandırması, KDV dolandırıcılığına karşı önlemler ve küresel vergi şeffaflığı kapsamında düzenlemeler sıkılaştırılmıştır.

1- Kurumlar Vergisi (CIT - Corporate Income Tax)

Polonya'da standart kurumlar vergisi oranı %19 olarak belirlenmiştir. Ancak küçük işletmeler ve belirli startup'lar için avantajlar sağlanmaktadır.

• Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeler (KOBİ’ler) İçin Avantajlı Vergi Oranı: Yıllık geliri 2 milyon Euro’nun altında olan işletmeler için bu oran %9 olarak uygulanmaktadır.
• Estonya Modeli Kurumlar Vergisi: Polonya, belirli şirketlerin yalnızca kar dağıttıklarında vergi ödemesini gerektiren "Estonya CIT" modelini sunmaktadır. Bu model, kârın işletmede tutulmasını teşvik eder.
• Vergi İndirimleri ve Teşvikler: Araştırma ve geliştirme (Ar-Ge) yatırımları, teknoloji geliştirme bölgeleri ve yenilikçi projeler için özel vergi teşvikleri bulunmaktadır.

2- Gelir Vergisi (PIT - Personal Income Tax)

Bireyler için gelir vergisi oranları kademeli olarak uygulanmaktadır:

• 120.000 PLN’ye kadar olan gelirler için %12
• 120.000 PLN’nin üzerindeki gelirler için %32

Özel Vergi İstisnaları:

• 26 yaşın altındaki genç çalışanlar için %0 gelir vergisi uygulanmaktadır.
• Belirli serbest meslek sahipleri için sabit oranlı vergi rejimleri tercih edilebilir.

3- Katma Değer Vergisi (KDV - VAT)

Polonya’daki standart KDV oranı %23’tür. Ancak, bazı mal ve hizmetler için indirimli oranlar uygulanmaktadır:

• %8 KDV: Sağlık hizmetleri, ilaçlar, belirli gıda maddeleri, otel hizmetleri
• %5 KDV: Kitaplar, gazeteler, belirli gıda ürünleri
• %0 KDV: Uluslararası taşımacılık, ihracat

2025 yılı itibarıyla KDV iade süreçlerinde değişiklikler getirilmiş olup, iade süreçleri dijitalleşmiştir ve süreçler hızlandırılmıştır.

4- Küresel Asgari Vergi Uygulaması

1 Ocak 2024 itibarıyla Polonya, büyük çok uluslu şirketler için %10 oranında asgari gelir vergisi uygulamaya başlamıştır. Bu vergi, yıllık geliri belirli bir eşiğin altında olan şirketler için geçerli değildir.

5- Emlak Vergisi (Property Tax)

Polonya'da emlak vergisi, binalar ve arsalar üzerinden alınmaktadır ve oranlar yerel yönetimler tarafından belirlenmektedir. Son düzenlemelerle birlikte:

• Vergi oranları artırılmış, özellikle ticari mülkler için yeni oranlar belirlenmiştir.
• Beyanname süreçleri dijitalleştirilmiştir, mükelleflerin beyanlarını çevrim içi yapmaları teşvik edilmektedir.

6- Sosyal Güvenlik Katkıları (ZUS - Social Security Contributions)

İşverenler ve çalışanlar için zorunlu sosyal güvenlik primleri bulunmaktadır:

• Emeklilik sigortası (%19,52)
• Sağlık sigortası (%9)
• İşsizlik sigortası ve iş kazası sigortası

Girişimciler için özel sosyal güvenlik primleri indirimleri mevcuttur.

7- Transfer Fiyatlandırması (Transfer Pricing - TP) Düzenlemeleri

Çok uluslu şirketler için transfer fiyatlandırması düzenlemeleri sıkılaştırılmıştır:

• Bağlı kuruluşlar arasındaki işlemler detaylı olarak incelenmektedir.
• Transfer fiyatlandırması raporlamaları zorunlu hale getirilmiştir.

8- Vergi Teşvikleri ve Avantajlı Vergi Uygulamaları

Polonya, yabancı yatırımcıları çekmek için çeşitli vergi teşvikleri sunmaktadır:

• Ar-Ge Vergi İndirimi: Araştırma ve geliştirme harcamalarının %150’sine kadar vergi avantajı sağlanmaktadır.
• Özel Ekonomik Bölgeler (SEZ’ler): Belirli bölgelerde kurulan şirketler, gelir vergisi muafiyetlerinden yararlanabilir.
• Startup ve Teknoloji Şirketleri İçin Vergi Avantajları: Yeni kurulan teknoloji firmaları için vergi teşvikleri bulunmaktadır.

9- Çıkış Vergisi (Exit Tax)

Polonya, şirketlerin veya bireylerin varlıklarını ülke dışına çıkarmaları halinde uygulanacak çıkış vergisi düzenlemelerine sahiptir.

• Vergi oranı %19’dur.
• Bireyler için belirli eşiklerin üzerindeki varlık transferleri bu vergiye tabidir.

10- Polonya’da Vergi Beyannamesi ve Ödeme Süreçleri

• Şirketler için yıllık kurumlar vergisi beyanı: 31 Mart'a kadar sunulmalıdır.
• Gelir vergisi beyanı: Bireyler için son tarih 30 Nisan’dır.
• KDV beyannamesi: Aylık veya üç aylık olarak düzenlenebilir.

Polonya’da vergi sistemi, yatırımcılar için önemli fırsatlar sunarken, karmaşık mevzuatlar ve sıkı denetimler içermektedir. Güncel düzenlemeleri takip etmek ve vergi planlamasını doğru yapmak büyük önem taşımaktadır. FT Danışmanlık olarak, işletmenizin Polonya'daki vergi yükümlülüklerini optimize etmesine yardımcı olmak için uzman kadromuzla hizmet vermekteyiz.